El Executive Bonus Plan: una estrategia para el dueño de negocio y sus ejecutivos clave
Por Javier Rivera Ríos
Todo empresario conoce el valor de las personas que hacen crecer su organización. En muchas pequeñas y medianas empresas, la persona clave es precisamente el propio dueño, quien además de ser accionista trabaja activamente en el negocio, recibe un salario y ejerce como su principal ejecutivo. En otras, ese valor también reside en uno o varios ejecutivos que conocen a los clientes, dominan la operación, generan negocios y resultan difíciles de reemplazar.
Esto plantea una pregunta importante: ¿cómo puede una empresa utilizar sus recursos para ofrecer un beneficio adicional al propio dueño y, al mismo tiempo, atraer, premiar y retener a sus ejecutivos clave?
Una alternativa que merece consideración es el Executive Bonus Plan, comúnmente conocido como Section 162 Executive Bonus Plan.
¿Cómo funciona?
El concepto es relativamente sencillo. La empresa otorga una compensación adicional o bono a un ejecutivo clave. Ese ejecutivo puede ser el propio dueño del negocio, cuando también trabaja como empleado de la corporación y recibe compensación por sus servicios, o puede ser otro miembro esencial de su equipo.
Ese bono se utiliza para financiar una póliza de seguro de vida permanente con valor en efectivo (cash value). El ejecutivo es dueño de la póliza y generalmente tiene el derecho de designar a sus beneficiarios.
De esta manera, el beneficio puede ir mucho más allá de un aumento salarial. La póliza proporciona protección de seguro de vida para la familia y, dependiendo del producto, su diseño y desempeño, puede acumular valor en efectivo para atender necesidades futuras.
Para el dueño que cualifique bajo la estructura aplicable, puede representar una forma de integrar su planificación personal y familiar con la estrategia de compensación de su empresa. Para otros ejecutivos clave, puede convertirse en un beneficio diferenciador dirigido a reconocer su aportación y fomentar su permanencia en el negocio.
¿Dónde está el atractivo contributivo?
Aquí es importante distinguir entre la estrategia y su tratamiento contributivo.
En términos generales, el bono podría ser deducible para la empresa como compensación, sujeto a las reglas contributivas aplicables, a una estructura adecuada y, entre otros factores, a que la compensación total sea razonable.
Para quien recibe el bono, incluyendo al dueño cuando aplique, este constituye ingreso tributable. Una póliza de vida permanente, sin embargo, puede acumular valor en efectivo con tratamiento contributivo diferido, sujeto a las reglas aplicables.
Ese valor podría estar disponible en el futuro mediante retiros o préstamos. No obstante, los retiros y préstamos pueden tener implicaciones contributivas, y su tratamiento dependerá del diseño, desempeño y vigencia de la póliza, así como de las circunstancias particulares del asegurado.
De igual forma, el beneficio por muerte de un seguro de vida generalmente recibe un tratamiento contributivo favorable, sujeto a las reglas aplicables y a las circunstancias de cada caso.
También puede considerarse una modalidad conocida como “double bonus”, mediante la cual la empresa otorga una compensación adicional dirigida a ayudar al ejecutivo a cubrir el impacto contributivo generado por el bono principal.
Retención mediante un período de permanencia
Cuando el plan se establece para otro ejecutivo clave, puede incorporarse un componente adicional de retención.
Mediante un acuerdo de retención con endoso restrictivo, pueden limitarse determinados derechos sobre la póliza durante un período previamente establecido. Este tipo de estructura es también conocida en la industria como un Restricted Executive Bonus Arrangement (REBA).
El propósito es vincular parte del beneficio a la continuidad de servicio. A medida que el ejecutivo cumple con los años de permanencia establecidos, va adquiriendo los derechos correspondientes bajo el acuerdo.
Así, el Executive Bonus Plan deja de ser solamente una compensación adicional y puede convertirse en parte de una estrategia para reconocer, incentivar y conservar talento valioso dentro de la organización.
¿Y cómo funciona en Puerto Rico?
Este punto es particularmente importante. El término “Section 162” proviene del Código de Rentas Internas federal. En Puerto Rico, sin embargo, muchas personas y empresas están sujetas principalmente al Código de Rentas Internas de Puerto Rico, que contiene sus propias disposiciones relacionadas con gastos ordinarios y necesarios del negocio y compensación.
Por ello, no existe una fórmula contributiva idéntica para todos los negocios ni para todos los dueños. La estructura de la entidad, la forma en que el dueño recibe su compensación, la residencia del contribuyente, la fuente de los ingresos y otros factores pueden cambiar el análisis.
Por esa razón, un Executive Bonus Plan debe diseñarse coordinadamente entre el profesional de seguros y el CPA o asesor contributivo del cliente.
A veces, la persona clave es usted
Los empresarios acostumbramos asegurar edificios, equipos, vehículos, inventario y responsabilidad. Sin embargo, algunos de los activos más importantes de una empresa no aparecen en su balance sheet: las personas que generan las ideas, mantienen las relaciones y hacen que el negocio funcione.
Y en una PYME, muchas veces esa persona es el propio dueño.
Por eso, una estrategia de beneficios ejecutivos no debe verse exclusivamente como una herramienta para retener empleados. También puede formar parte de la planificación financiera y de protección del empresario que ha dedicado años a crear valor dentro de su compañía.
Cada negocio es distinto. La conversación debe comenzar identificando quiénes son sus personas clave —incluyendo al propio dueño— y evaluando qué estrategia puede ayudar a proteger a esas personas y el valor que han contribuido a crear.
Este artículo se ofrece exclusivamente con fines educativos e informativos y no constituye asesoría legal o contributiva. El tratamiento contributivo y los resultados de cualquier estrategia dependerán de las circunstancias particulares de cada persona y negocio. Antes de implementar una estrategia de esta naturaleza, deben consultarse los asesores legales y contributivos correspondientes.
